Учет прохода

Учет прохода (УП, Throughput Accounting, TA) — упрощенный подход к управленческому учету, который предоставляет менеджерам информацию для поддержки принятия решений в целях повышения прибыльности предприятия. Это подход выявляет факторы, ограничивающие организацию в достижении цели, а затем фокусируется на простых мерах, которые стимулируют поведение в ключевых областях для достижения целей организации. TA был предложен Элияху М. Голдраттом в качестве альтернативы традиционному учету затрат и основан на теории ограничений.

Учет прохода позволяет рассчитать получение максимальной чистой прибыли за минимальный период времени с учетом ограниченных ресурсов и возможностей. Учет пропускной способности также может применяться к некоммерческим организациям, в расчете на определенную поставленную цель, выраженную в целевых единицах.

Учет прохода использует три показателя доходов и расходов:

• Пропускная способность (T) - это скорость, с которой предприятие производит «целевые единицы». Когда целевыми единицами являются деньги (в коммерческих компаниях), пропускная способность - это чистые продажи (S) за вычетом полностью переменных затрат (TVC), как правило, стоимости сырья (T = S - TVC). T существует только при продаже продукта или услуги. Производство материалов, которые хранятся на складе, не является частью производительности, а, скорее, инвестициями. («Производительность» иногда называют «вкладом в пропускную способность» и имеет сходство с концепцией «вклада» в маржинальных затратах, которая представляет собой выручку от продаж за вычетом «переменных» затрат - «переменная» определяется в соответствии с философией маржинальной оценки.)
• Инвестиции (I) - это деньги, связанные с товарными запасами, машинами, зданиями и другими активами и обязательствами. TOC рекомендует оценивать запасы строго на основе полностью переменных затрат, связанных с созданием запасов, а не с дополнительными распределениями затрат из накладных расходов.
• Операционные расходы (OE) - это деньги, которые предприятие тратит на создание «целевых единиц». Для физических продуктов OE - это все расходы, кроме стоимости сырья. OE включает техническое обслуживание, коммунальные услуги, арендную плату, налоги и фонд заработной.

Организации, желающие повысить свой уровень достижения цели , должны требовать от менеджеров проверки предлагаемых решений по трем вопросам. Приведет ли предлагаемое изменение:

• к увеличению пропускной способности? Как?
• к уменьшению инвестиций? Как?
• к уменьшению операционных расходов? Как?

Ответы на эти вопросы определяют влияние предлагаемых изменений на общесистемные измерения:

• Чистая прибыль (NP) = пропускная способность - операционные расходы = T - OE
• Рентабельность инвестиций (ROI) = чистая прибыль / инвестиции = NP / I
• Продуктивность УП = производительность / операционные расходы = T / OE
• Обороты инвестиций (IT) = производительность / инвестиции = T / I